I pagamenti soggetti a ritenuta alla fonte * negli importi annuali eccedenti i 2 milioni di zloty per contraente saranno soggetti a ritenuta alla fonte del 19% (dividendi) o 20% (interessi, royalties, compensi per le attività di servizi).
* art. 21 par. 1 o 22 par. 1 della legge IRPEG
I contribuenti avranno diritto ad applicare per ora (e finora) aliquote WHT più convenienti (risultanti dai relativi accordi sulla doppia imposizione fiscale) o usufruiranno dell’esenzione totale dalla ritenuta alla fonte (come conseguenza dell’accordo o direttiva – avendo soddisfatto opportune condizioni) garantendo i pagamenti con apposito parere rilasciato dal funzionario (1) o apposita dichiarazione (2).
- PARERE SULL’APPLICAZIONE DELL’ESENZIONE
Il parere viene rilasciato su richiesta del contribuente (soggetto estero, destinatario dei crediti) o di un contribuente polacco, qualora sia quest’ultimo ad aver sofferto l’onere economico della tassa). Per il rilascio del parere sull’applicazione dell’esenzione occorre prevedere una spesa di 2.000 PLN e il documento viene rilasciato per un periodo di 36 mesi. Si applica solamente ai ricavi di cui all’art. 21 cpv. 1 punto 1 e all’art. 22 cpv. 1 della normativa IRPEG, vale a dire sostanzialmente ai redditi a titolo di determinati interessi e royalties corrisposti a parti collegate e ai dividendi, pagamenti a titolo dei quali possono essere esentate in base alle disposizioni della normativa IRPEG, che attuano le disposizioni delle pertinenti direttive UE. Ciò significa che altri pagamenti a titolo tra l’altro di servizi immateriali, come ad esempio le consulenze, la contabilità, le ricerche di mercato, le consulenze legali, di pubblicità, di gestione e controllo, di elaborazione dei dati, di reclutamento e acquisizione del personale, di garanzie e di fideiussioni e altre prestazioni analoghe non potranno essere oggetto di questo parere.
- DICHIARAZIONE di possesso di documenti necessari per l’applicazione dell’esenzione:
Il contribuente che effettua un pagamento estero sotto la propria responsabilità conferma che:
1) è in possesso di documenti previsti dalle prescrizioni della normativa IRPEG che consentono l’applicazione di una tariffa WHT ridotta / esenzione del WHT
2) non ha conoscenze che potrebbero giustificare l’ipotesi che vi siano circostanze che escludono la possibilità di applicare una tariffa WHT ridotta / esenzione WHT.
In pratica, quanto sopra significa che il contribuente polacco deve avere nella variante minimo:
- il certificato di residenza del contraente straniero,
- la dichiarazione della controparte straniera che attesti l’assoggettamento a tassazione di tutti i suoi redditi e il fatto di essere il beneficiario effettivo dei pagamenti ricevuti (per i pagamenti esenti da WHT in base alle direttive UE)
- l’informazione che il contraente straniero soddisfi le condizioni per l’esenzione dall’imposizione della WHT – per i pagamenti soggetti a tale esenzione sulla base delle direttive UE,
- l’informazione che il contraente straniero sta svolgendo effettivamente l’attività nel paese della sua residenza.
La dichiarazione del contribuente deve essere inoltrata al più tardi il giorno del pagamento a favore del contraente straniero.
La dichiarazione dovrà essere presentata in formato elettronico, separatamente nei confronti di un determinato contraente (prima di effettuare il pagamento) e sarà valida, in linea di principio, per due mesi.
La dichiarazione sarà inoltrata dal responsabile dell’unità (nel caso in cui sia richiesta la firma di ognuno dei membri del c.d.a. per la rappresentanza della società, la dichiarazione andrà firmata da tutti i membri del c.d.a.) ai sensi della legge sulla contabilità, che ne indicherà la funzione che svolge. Per la presentazione della dichiarazione non saranno consentite deleghe.
Questa modifica entrerà in vigore il 30 giugno 2019. Fino al limite di 2 milioni di PLN, occorrerà prendere in considerazione anche tutti i pagamenti soggetti a ritenuta alla fonte relativi al periodo il 01/01/2013 e il 30/06/2019.
Autore: Paulina Milian, capo contabile, Bosetti Global Consulting
