Gli azionisti di una società a responsabilità limitata possono ricapitalizzare l’azienda mediante i conferimenti soci, concessione di prestiti o aumentando il capitale sociale dell’impresa. La decisione circa l’aumento del capitale sociale viene presa dall’Assemblea dei Soci. Esso consiste nell’apporto in società di contributo monetario o non monetario. A questo fine si possono utilizzare i fondi assegnati alla riserva legale o facoltativa. La delibera di aumento del capitale sociale utilizzando risorse societarie può essere adottata dopo l’approvazione del bilancio dell’anno precedente, a condizione che la società stessa abbia generato relativi utili.
Effetti fiscali della ricapitalizzazione
L’aumento del capitale sociale con l’utilizzo della riserva legale è un’operazione fiscalmente neutrale per l’impresa. La società non pagherà a questo titolo alcuna imposta sul reddito. Tuttavia per gli azionisti vi sono delle ripercussioni fiscali (persone fisiche), i quali beneficiano della situazione realizzando degli introiti. La destinazione dell’utile realizzato per conto del capitale sociale viene considerato come distribuzione dell’utile ai soci. il pagamento delle imposte per un importo pari al 19 per cento viene effettuato dall’impresa entro il periodo di 2 settimane dal giorno della sentenza definitiva della corte riguardo alla registrazione. Nel caso di azionista –persona fisica, il contribuente dovrà pagare l’imposta entro il 20 ° giorno del mese successivo a quello in cui è stata prelevata l’imposta.
Gli azionisti – persone giuridiche possono beneficiare dell’esenzione dall’imposta una volta soddisfatte le condizioni fissate dalle relative prescrizioni di legge (ved. l’art 22, capov.4, della legge IRPEG).
Imposta sulle azioni disciplinate dalle prescrizioni di diritto civile (PCC)
La modifica del contratto costitutivo della società è soggetta a tassazione con imposta su atti disciplinati dalle prescrizioni di diritto civile (PCC). Nel caso di una società di capitale per una tale modifica viene considerato l’aumento di capitale sociale attingendo a contributi personali o ai fondi e sussidi. La base imponibile in questo caso è costituita dal valore dei contributi che aumentano il capitale della società, e l’aliquota è del 0,5 per cento. L’imposta PCC viene pagata dall’impresa entro 14 giorni dall’adozione della delibera assembleare sull’aumento di capitale.
Autore: Krystyna Lenart, Bosetti Global Consulting
