IMPORTANTE! Il 31 marzo 2023 scade il termine ultimo per fornire informazioni all’Amministrazione Tributaria Nazionale da parte di società immobiliari e loro soci.
Definizione di società immobiliare
Nel 2022, il legislatore polacco ha introdotto il concetto di società immobiliare.
Secondo la nuova definizione, il concetto di società immobiliare dovrebbe essere inteso come un soggetto diverso da una persona fisica, tenuto a redigere il bilancio sulla base delle discipline contabili, in cui:
a) nel caso di società in fase di avvio – al primo giorno dell’esercizio fiscale almeno il 50% del valore di mercato delle attività, era costituito, direttamente o indirettamente da immobili situati in Polonia o da diritti relativi a tali immobili, per un importo complessivo superiore a 10 milioni di PLN;
b) nel caso di altre società – all’ultimo giorno dell’anno precedente almeno il 50% del valore contabile delle attività, era costituito, direttamente o meno, dal valore contabile degli immobili situati in Polonia o da diritti inerenti a tali immobili il cui valore superava i 10 milioni di PLN, nonché quando i proventi derivanti da affitto, subaffitto, locazione, sublocazione, leasing e altri contratti di natura analoga o dal trasferimento della proprietà di immobili (o diritti su di essi) e quote in altre società immobiliari, rappresentavano almeno il 60% delle entrate fiscali o di quelle comprese nel risultato finanziario netto.
Dalla nuova definizione risulta che lo status di società immobiliare sarà determinato dalla ripartizione delle attività e non dalla tipologia societaria. Anche, ad esempio, le società di persone possono essere considerate società immobiliari, se possiedono beni immobili di valore adeguato.
Obbligo d’informazione dei soci delle società immobiliari
Ai sensi dell’articolo 27 par. 1e della Legge relativa alle imposte a carico delle società, le società immobiliari e i contribuenti che detengono, direttamente o indirettamente, partecipazioni (azioni) di una società immobiliare che conferiscono loro almeno il 5% dei diritti di voto nella società, o possiedono l’insieme dei diritti e degli obblighi che conferiscono almeno il 5% dei diritti di partecipazione ai profitti di una società che non sia una persona giuridica o almeno il 5% del numero complessivo dei titoli di partecipazione o di diritti di natura analoga sono tenuti a comunicare al Direttore dell’Amministrazione Tributaria Nazionale (KAS) entro la fine del terzo mese successivo alla fine dell’anno fiscale della società immobiliare (ossia se l’esercizio fiscale combacia con l’anno civile, la data è il 31 marzo), informazioni:
- sulle società che detengono, direttamente o indirettamente, quote (azioni), l’insieme dei diritti e degli obblighi, i titoli di partecipazione o diritti di natura analoga in tale società immobiliare, indicando il numero di tali diritti detenuti da ciascuno di essi, nel caso di informazioni fornite dalle società immobiliari stesse,
- il numero di quote (azioni), l’insieme dei diritti e di obblighi, di titoli di partecipazione o di diritti di natura analoga, detenuti direttamente o indirettamente in tale società immobiliare, nel caso di informazioni fornite da contribuenti che siano soci di società immobiliari,
– aggiornate all’ultimo giorno dell’anno fiscale della società immobiliare, e se la società immobiliare non è soggetta all’imposta sul reddito, all’ultimo giorno dell’esercizio finanziario.
Norme analoghe sono contenute nella legge Irpef nell’art.45 par. 3f e 3h.
Sul sito www.podatki.gov.pl il Ministero delle Finanze ha reso disponibili moduli interattivi:
- CIT-N1 i PIT-N1 – destinati alle società immobiliari
- CIT-N2 i PIT-N2 – destinati ai soci di società immobiliari.
Il problema connesso alla compilazione e all’invio dei moduli forniti dal Ministero delle Finanze riguarda in primo luogo società e contribuenti esteri, per i quali è necessario tra l’altro possedere:
- il codice fiscale polacco NIP (nel caso di società),
- il codice anagrafico polacco PESEL (nel caso di persone fisiche)
- la firma elettronica qualificata.
Pertanto i soggetti esteri obbligati a riferire al Direttore dell’Amministrazione Tributaria Nazionale (KAS) devono disporre del codice fiscale (NIP) per la compilazione dei moduli elettronici. La richiesta di tale codice va presentata alle autorità fiscali polacche.
