La posizione finora assunta dal Direttore dell’Amministrazione Tributaria Nazionale, come risulta dalle interpretazioni individuali, indicava che l’acquisto di tali servizi non comporta il trasferimento di diritti d’autore e, di conseguenza, non è soggetto alla ritenuta alla fonte.
Tuttavia, da qualche tempo si osserva un cambiamento radicale e un inasprimento dell’approccio da parte delle autorità fiscali su questo tema.
Già a novembre 2024, il Tribunale Amministrativo Regionale di Breslavia (di seguito: “WSA”) ha emesso una sentenza non definitiva (rif. I SA/Wr 565/24), nella quale ha ritenuto che i servizi forniti secondo il modello cloud computing non sono soggetti alla ritenuta alla fonte. Il Tribunale ha stabilito che il semplice utilizzo degli effetti del lavoro del fornitore, senza alcun controllo fisico sul funzionamento dei server, non soddisfa la definizione di “utilizzo di attrezzatura industriale”. Di conseguenza, tali servizi non dovrebbero essere soggetti alla ritenuta alla fonte in Polonia.
Tuttavia, già nel maggio 2025, il Direttore dell’Amministrazione Tributaria Nazionale (KIS) ha emesso un’interpretazione in merito all’utilizzo di software fornito secondo il modello SaaS (Software-as-a-Service, ovvero “software come servizio”).
In tale servizio, il cliente ottiene accesso a pagamento al software in cloud tramite internet.
Secondo il Direttore della KIS, tale funzionalità soddisfa la definizione di “attrezzatura industriale” di cui all’art. 21, comma 1, punto 1 della legge sull’imposta sul reddito delle società (CIT) e, pertanto, è soggetta alla ritenuta alla fonte. Alla luce dell’orientamento variabile delle autorità fiscali in materia di utilizzo dei servizi cloud computing, segnaliamo il rischio connesso all’impiego di tali soluzioni.
Merita particolare attenzione e approfondimento richiede il caso in cui società appartenenti a un gruppo di imprese utilizzino software in cloud messo a disposizione dalla società madre. Si tratta per lo più di software gestionali, contabili o di magazzino destinati alla gestione del gruppo aziendale.
Se la Vostra società utilizza soluzioni cloud, Vi raccomandiamo di contattare un consulente fiscale e di presentare domanda di un’interpretazione individuale all’amministrazione fiscale competente.
