Dal 1° gennaio 2021 sono in vigore le disposizioni della legge sull’imposta sul reddito, che introduce nell’ordinamento giuridico una nuova tipologia di società – “società immobiliare”, imponendo nuovi obblighi fiscali sia alla società sia ai suoi soci.
Definizione di una società immobiliare
Si definisce “società immobiliare” un soggetto diverso da una persona fisica, obbligato a redigere un bilancio che, direttamente o indirettamente:
– disponga di un patrimonio di beni immobili del valore di almeno10 milioni di PLN,
– tali immobili rappresentino almeno il 50% del valore di mercato degli attivi,
– in caso la società immobiliare non sia contribuente dell’imposta sul reddito, i ricavi compresi nel risultato finanziario netto da affitto, subaffitto, locazione di altri contratti di analogo carattere, oggetto dei quali sono immobili, costituiranno almeno il 60% rispettivamente delle entrate fiscali o delle entrate incluse nel risultato finanziario netto.
Obblighi delle società immobiliari e dei loro soci:
1. Liquidazione fiscale da parte di una società immobiliare in caso di vendita di azioni
L’obbligo di liquidare l’imposta (in qualità di debitore) è stato trasferito alla società immobiliare se la parte che vende almeno il 5% delle sue azioni è un soggetto senza sede legale o con Consiglio di amministrazione in Polonia. Va ricordato che il valore del 5% dovrebbe essere riferito all’intero anno e non ad una singola transazione. In mancanza di informazioni sul valore della transazione, l’imposta dovuta è fissata al 19% del valore di mercato delle azioni cedute alla società oggetto dell’operazione.
2. Obbligo di denuncia al capo della KAS [Amministrazione Nazionale delle Entrate] Sia la società immobiliare sia i contribuenti che possiedono, direttamente o indirettamente nella società immobiliare, almeno il 5% delle azioni sono tenuti a inoltrare al capo KAS entro la fine del terzo mese successivo alla fine dell’anno fiscale, e nel caso in cui la società immobiliare non sia contribuente dell’imposta sul reddito, invece, fino al terzo mese successivo alla chiusura dell’anno d’esercizio, mediante i mezzi di comunicazione elettronica, l’informazione concernente:
- i soggetti che possiedono, direttamente o indirettamente, quote (azioni) in questa società immobiliare, l’insieme di tutti i diritti e obblighi, titoli di partecipazione o diritti di natura simile, unitamente all’indicazione di tali diritti detenuti da ciascuno di essi – nel caso di informazioni fornite da società immobiliari;
- il numero di quote (azioni) detenute, direttamente o indirettamente, in questa società immobiliare, l’insieme di tutti i diritti e obblighi, titoli di partecipazione o diritti di carattere analogo – nel caso di informazioni fornite da contribuenti che sono soci di società immobiliari;
Tale informazione dovrebbe contenere dati a partire dall’ultimo giorno dell’anno fiscale (o d’esercizio) della società immobiliare. Le società, il cui anno fiscale coincide con l’anno solare, dovranno per la prima volta adempiere a tale obbligo entro il 31 marzo 2022.
3. Obbligo di nomina di un rappresentante fiscale
Le società senza una sede o un Consiglio di amministrazione in Polonia, ma che soddisfano la definizione di società immobiliare, sono obbligate a nominare un rappresentante fiscale. Questi svolge le funzioni di debitore per conto della società immobiliare ed è solidalmente responsabile dei debiti tributari di essa. Dall’obbligo di nominare un rappresentante fiscale sono esentati i soggetti fiscalmente residenti nell’Unione Europea e nello Spazio Economico Europeo. La mancata nomina di un rappresentante è soggetta a una penale fino a 1 milione di PLN.
Autore: Jacek Wilczewski, consulente legale
