Il 28 agosto 2025 la Corte Suprema – NSA (NSA, sentenza n. I FSK 1035\/22) ha emesso un\u2019importante decisione che dovrebbe richiamare l\u2019attenzione di tutte le imprese che effettuano liquidazioni IVA in Polonia. La Corte Suprema ha stabilito che, una volta prescritto l\u2019obbligo tributario, il contribuente non pu\u00f2 pi\u00f9 emettere validamente una fattura di rettifica n\u00e9 contabilizzarla nella dichiarazione corrente, anche se circostanze successive \u2013 come sentenze giudiziarie o transazioni giudiziarie \u2013 modificano l\u2019ammontare del corrispettivo.<\/p>\n
Per le imprese, in particolare per quelle straniere operanti in Polonia, ci\u00f2 comporta la necessit\u00e0 di monitorare con estrema precisione le scadenze e di adottare misure preventive con largo anticipo.<\/p>\n
La sentenza della Corte Suprema riguardava una societ\u00e0 che nel 2014 aveva emesso una fattura per servizi di consulenza e marketing parzialmente eseguiti. Poich\u00e9 il cliente non aveva effettuato il pagamento, l\u2019impresa aveva usufruito dello sgravio per i crediti inesigibili riducendo la base imponibile e l\u2019IVA dovuta. Successivamente il credito non riscosso era stato ceduto ad un\u2019altra societ\u00e0, la quale aveva avviato un procedimento giudiziario per il recupero dei crediti. Anni di contenzioso avevano portato ai risultati alterni: inizialmente il tribunale aveva condannato il debitore al pagamento di oltre 1 milione di PLN, costringendo la societ\u00e0 a dichiarare nuovamente l\u2019IVA, ma successive le sentenze avevano ridotto l\u2019importo a circa 200.000 PLN. In seguito a una transazione conclusa nel 2020, la societ\u00e0 aveva emesso una fattura di rettifica.<\/p>\n
Il contribuente sosteneva che il nuovo obbligo fiscale fosse sorto nel 2018, al momento del pagamento dell\u2019importo liquidato con la prima sentenza, e che da tale data dovesse decorrere il termine quinquennale di prescrizione. Le autorit\u00e0 fiscali e i tribunali di entrambi i gradi hanno per\u00f2 espresso un\u2019opinione diversa. Secondo la loro interpretazione, l\u2019obbligazione tributaria era sorta gi\u00e0 con l\u2019emissione della fattura nel 2014, e il termine quinquennale di prescrizione si era dunque compiuto alla fine del 2019. N\u00e9 il procedimento civile, n\u00e9 l\u2019applicazione dello sgravio per crediti inesigibili avevano sospeso o interrotto la\u00a0 <\/span>decorrenza del termine di prescrizione. Di conseguenza, la fattura di rettifica del 2020 non ha avuto alcun effetto fiscale.<\/p>\n La Corte Suprema<\/b> ha ricordato che il termine di prescrizione di cui all\u2019art. 70 \u00a7 1 dell\u2019Ordinamento Fiscale ha carattere sostanziale e produce effetti in entrambe le direzioni: da un lato tutela il contribuente dal ricupero dei crediti da parte dell\u2019amministrazione fiscale, dall\u2019altro gli impedisce di apportare modifiche alle proprie dichirazioni dopo la scadenza del termine.<\/p>\n KPMG sottolinea <\/b>che, <\/b>una volta decorso il termine di prescrizione, non \u00e8 possibile emettere validamente una fattura di rettifica <\/b>n\u00e9 includerla nella dichiarazione relativa al periodo in cui \u00e8 stata emessa; e che gli accordi tra le parti della transazione o le sentenze dei tribunali civili restano irrilevanti ai fini fiscali. Anche EY<\/b> sottolinea che, persino in presenza di una variazione significativa del corrispettivo, non \u00e8 consentita alcuna rettifica oltre il termine prescrizionale.<\/p>\n Questa linea giurisprudenziale risulta ormai consolidata: gi\u00e0 in casi precedenti la Corte Suprema<\/b> aveva chiarito che, una volta decorso il termine di prescrizione, non si possono intraprendere azioni che incidano sull\u2019ammontare dell\u2019imposta, n\u00e9 in aumento n\u00e9 in diminuzione. Per gli imprenditori ci\u00f2 significa che, trascorsi cinque anni dalla fine dell\u2019anno in cui \u00e8 sorto l\u2019obbligo fiscale, la liquidazione IVA diventa definitiva. Non assume rilievo la stipula di una transazione, la conferma giudiziaria di un diverso importo del corrispettivo o la cessione del credito: dal punto di vista fiscale rileva esclusivamente il momento dell\u2019emissione della fattura originaria.<\/b><\/p>\n Le imprese straniere che operano in Polonia si trovano spesso ad affrontare controversie commerciali complesse e di lunga durata. La sentenza della Corte Suprema mette in evidenza che il tempo gioca a sfavore del contribuente \u2013 una volta decorso il termine di prescrizione non \u00e8 pi\u00f9 possibile rettificare l\u2019IVA, anche se le trattative o i procedimenti civili si protraggono per diversi anni. Pertanto, \u00e8 opportuno implementare procedure che consentano di reagire tempestivamente.<\/p>\n Come ridurre il rischio? Ecco alcune buone pratiche da adottare nel proprio business:<\/b><\/p>\n Bosetti & Stok\u0142osa Consulting<\/b> fornisce consulenza alle aziende straniere che investono in Polonia da oltre 30 anni. Il nostro team di esperti fiscali e legali aiuta a prevenire situazioni analoghe a quella descritta sopra.<\/p>\n Il nostro obiettivo \u00e8 quello di consentire alla tua impresa di concentrarsi sullo sviluppo del business senza preoccuparsi dei rischi fiscali. Se operi in Polonia e desideri avere la certezza che le tue liquidazioni IVA siano sicure, contattaci: saremo lieti di analizzare la tua situazione e proporti le soluzioni pi\u00f9 adatte.<\/p>\nPerch\u00e9 il termine di prescrizione \u00e8 determinante?<\/h2>\n
Cosa significa per le imprese con capitale stranieroin Polonia?<\/h2>\n
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Come Bosetti & Stok\u0142osa Consulting supporta le imprese?<\/h2>\n