Il termine per la presentazione della attestazione e della dichiarazione TPR non scadr\u00e0 alla fine del nono mese successivo alla chiusura dell\u2019esercizio finanziario, ma sar\u00e0 prorogato:
\n\u2022 fino al 30 settembre 2021 per i soggetti il \u200b\u200bcui termine di legge ordinario scadeva nel periodo dal 1\u00b0 febbraio 2021 al 30 giugno 2021;
\n\u2022 di 3 mesi nel caso in cui il termine di legge ordinario scada nel periodo dal 1\u00b0 luglio 2021 al 31 dicembre 2021;<\/p>\n
Quanto sopra equivale al fatto che per la maggior parte dei soggetti (ossia per quelli il cui il periodo contabile \/ l\u2019esercizio finanziario = anno solare) il termine per l\u2019adempimento degli obblighi di documentazione scadr\u00e0 nuovamente il 31 dicembre.<\/p>\n
Sui soggetti collegati grava l\u2019obbligo di predisporre la documentazione locale sui prezzi di trasferimento se il valore della transazione controllata di natura omogenea (al netto dell\u2019IVA) supera le soglie di documentazione nel periodo contabile:
\n\u2022 10 milioni di PLN per una transazione di merci,
\n\u2022 10 milioni di PLN per una transazione finanziaria,
\n\u2022 2 milioni di PLN per una transazione di servizi nonch\u00e9
\n\u2022 2 milioni di PLN per transazioni diverse da quelle elencate.<\/p>\n
Le soglie di documentazione sono fissate separatamente per ciascuna transazione controllata di natura omogenea, e separatamente per la parte dei costi e dei ricavi.
\nIl valore di una transazione controllata di natura omogenea deve essere determinato indipendentemente dal numero dei documenti contabili, nonch\u00e9 dei pagamenti effettuati o ricevuti, e indipendentemente dal numero dei soggetti correlati con i quali \u00e8 conclusa una determinata operazione. Nel valutare se una data transazione controllata abbia natura omogenea, si prendono in considerazione i criteri indicati all’art. 23 della legge 5 updof [IRPEF].<\/p>\n
L’omogeneit\u00e0 della transazione dovrebbe essere intesa come la somiglianza dell\u2019oggetto della transazione e degli altri parametri principali della transazione, significativi dal punto di vista dei prezzi di trasferimento (quali ad esempio funzioni importanti, beni utilizzati, rischi assunti, metodo di calcolo del prezzo, condizioni di pagamento, ecc.). Qualora risulatssero simili tra di loro all\u2019interno di alcuni flussi, i singoli flussi dovrebbero essere aggregati come un\u2019unica transazione di natura omogenea.<\/p>\n
In base alle disposizioni in materia di imposte sui redditi, si considerano correlati tra l\u2019altro quei soggetti, dei quali uno esercita un\u2019influenza notevole su almeno un altro soggetto. Si puntualizza che per soggetto si considera una persona fisica, una persona giuridica o un unit\u00e0 organizzativa priva di personalit\u00e0 giuridica nonch\u00e9 uno stabilimento estero.
\nA sua volta, per “esercizio di influenza notevole” si deve intendere, tra l’altro:
\n\u2022 possedere, direttamente o indirettamente, almeno il 25% di:
\n\u2022 partecipazioni al capitale o
\n\u2022 diritti di voto negli organi di controllo, legislativi o di amministrazione, o
\n\u2022 partecipazioni o diritti di partecipazione a profitti o propriet\u00e0 o loro aspettative, comprese quote di partecipazione e certificati di investimento, o
\n\u2022 l\u2019effettiva capacit\u00e0 di una persona fisica di influenzare la presa di decisioni economiche fondamentali da parte di una persona giuridica o di un unit\u00e0 organizzativa priva di personalit\u00e0 giuridica (art.\u00a011a legge 2 comma\u00a01 i\u00a02 updop [legge sull\u2019imposta sul reddito delle persone giuridiche] e art.\u00a023m legge 2 comma\u00a01 i\u00a02 updof [legge sull\u2019imposta sul reddito delle persone fisiche].<\/p>\n
Nel 2021 \u00e8 stato introdotto l\u2019obbligo di predisporre la documentazione sui prezzi di trasferimento (inclusa l\u2019analisi dei prezzi di trasferimento) per una transazione, nella quale il beneficiario effettivo \u00e8 un soggetto diverso dal contraente del contribuente e ha la propria residenza, sede o direzione su un territorio o in un paese che applica una concorrenza fiscale dannosa (il cosiddetto paradiso fiscale). La soglia per questo tipo di transazione ammonta a 500.000 PLN.
\nInoltre \u00e8 stato esteso l\u2019ambito delle transazioni effettuate direttamente con soggetti di un paradiso fiscale per includere tutte le transazioni effettuate da un contribuente con un soggetto di un paradiso fiscale. Finora la disposizione riguardava esclusivamente operazioni selezionate, tra cui il pagamento di crediti a un soggetto proveniente da un paradiso fiscale o la stipulazione, con tale soggetto, di un contratto societario che non sia una persona giuridica o un accordo di joint venture.
\n\u00c8 stato inoltre esteso il contenuto della documentazione locale sui prezzi di trasferimento per le transazioni con un paradiso fiscale per includere l\u2019obbligo di indicare la giustificazione economica, tra cui i benefici economici attesi dalla sua attuazione.<\/p>\n
Autore: Aleksandra Stok\u0142osa, Head of Accounting<\/strong><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" Il termine per la presentazione della attestazione e della dichiarazione TPR non scadr\u00e0 alla fine del nono mese successivo alla chiusura dell\u2019esercizio finanziario, ma sar\u00e0 prorogato: \u2022 fino al 30 settembre 2021 per i soggetti il \u200b\u200bcui termine di legge ordinario scadeva nel periodo dal 1\u00b0 febbraio 2021 al 30 giugno 2021; \u2022 di 3…<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":5665,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[11],"tags":[],"class_list":["post-5604","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-fiscalita"],"acf":[],"yoast_head":"\n